¿Qué es el régimen especial de trabajadores desplazados (Beckham)?
Qué es
El artículo 93 de la LIRPF permite a las personas físicas que adquieren su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), manteniendo la condición de contribuyentes por el IRPF. Es la conocida "Ley Beckham", flexibilizada por la Ley 28/2022 de Startups.
Requisitos tras la Ley de Startups
- No residencia previa: no haber sido residente fiscal en España durante los cinco periodos impositivos anteriores al desplazamiento.
- Motivo del desplazamiento: entre otros, un contrato de trabajo (incluido el teletrabajo a distancia; se entiende cumplido para los titulares del visado de teletrabajo internacional), ser administrador de entidades, actividad emprendedora (con informe de ENISA) o ser profesional altamente cualificado.
- Sin establecimiento permanente: no obtener rentas mediante un establecimiento permanente en España (con excepciones).
Ventajas fiscales
| Concepto | Ley Beckham |
|---|---|
| Rentas del trabajo (fuente española) | Tipo fijo del 24% hasta 600.000 €; 47% el exceso |
| Rentas del trabajo (fuente extranjera) | No tributan en España (salvo excepciones) |
| Rentas del ahorro extranjeras (dividendos, intereses, ganancias) | No tributan en España |
| Impuesto sobre el Patrimonio | Solo por bienes situados en España (obligación real) |
| Modelo 720 (bienes en el extranjero) | Exentos de presentarlo |
Limitaciones
- No se aplican deducciones por mínimos personales o familiares, gastos deducibles ni aportaciones a planes de pensiones.
- Al tributar solo por rentas de fuente española, puede no considerarse "residente" a efectos de los Convenios de Doble Imposición, lo que puede generar problemas de doble imposición (con excepciones, como el CDI con Brasil).
- Los autónomos "puros" (freelance sin ser administradores de startup ni profesionales con certificación ENISA) generalmente no pueden acogerse, y tributan por el régimen general.
Extensión a la familia
El cónyuge (o pareja con análoga relación de afectividad) y los hijos menores de 25 años (o con discapacidad) también pueden acogerse, si se desplazan con el contribuyente, no han residido en España en los 5 años previos y la suma de sus bases liquidables es inferior a la del contribuyente principal.
Procedimiento y plazos
- Solicitud: se comunica a la Agencia Tributaria mediante el Modelo 149, en el plazo de 6 meses desde el alta en la Seguridad Social en España.
- Duración: el año del cambio de residencia y los 5 periodos siguientes (seis años en total).
- Declaración anual: se presenta el Modelo 151, en la campaña de la Renta.
- Renuncia: en noviembre y diciembre anteriores al año en que surta efecto (Modelo 149); no se puede volver a optar.
Preguntas relacionadas
¿Qué tipo se paga con la Ley Beckham?
Las rentas del trabajo de fuente española tributan a un tipo fijo del 24% hasta 600.000 €, y el exceso al 47%. Determinadas rentas de fuente extranjera no tributan en España.
¿Cuánto dura la Ley Beckham?
Se aplica el periodo impositivo del cambio de residencia y los cinco siguientes, es decir, seis años en total.
¿Un freelance puede acogerse a la Ley Beckham?
Con carácter general, los autónomos puros (sin ser administradores de startup ni profesionales con certificación ENISA) no pueden acogerse y tributan por el régimen general. Conviene analizar cada caso.
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